Какие виды специального налогового режима действуют в Казахстане
Какие виды специального налогового режима действуют в Казахстане
4 дня назад 387

О видах специальных налоговых режимов в рубрике «Ваш ДГД» рассказывает руководитель отдела развития и контроля качества государственных услуг ДГД по городу Алматы Индира Рахимджанова, сообщает Zakon.kz.

При регистрации в качестве ИП физическое лицо осуществляет выбор режима, по которому в дальнейшем налогоплательщик будет осуществлять  свою деятельность. Сегодня мы расскажем о специальном налоговом режиме  (СНР) для крестьянских или фермерских хозяйств и СНР розничного налога.

СНР для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность в сферах:

  • производства, хранения и оптовой реализации подакцизных товаров;

  • реализации бензина, дизельного топлива и мазута;

  • проведения лотерей, недропользования;

  • сбор и прием стеклопосуды, сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

  • консультационные услуги;

  • деятельность в области бухгалтерского учета или аудита, финансовая, страховая деятельность и др. 

На сегодняшний день в Казахстане действуют шесть видов СНР: 

  • Специальный налоговый режим на основе патента.

  • Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

  •  Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета.

  • Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции.

  • Специальный налоговый режим для фермерских крестьянских хозяйств.

  • Новый специальный налоговый режим, введенный в действие с 1 января 2021 года – СНР розничного налога. 

Специальный налоговый режим на основе патента

Обязательным условием данного СНР является неиспользование труда наемных работников, а также осуществление деятельности в сфере:

  • штукатурные, столярные и плотницкие, малярные и стекольные работы;

  • деятельность такси;

  • грузовые перевозки автомобильным транспортом;

  • деятельность в области фотографии, сдачи в аренду имущества и транспортных средств;

  • прокат и аренда развлекательного и спортивного инвентаря, видеозаписей и дисков, предметов личного потребления и бытовых товаров;

  • деятельность в области образовательных услуг и т.д.

Доход при применении  СНР не должен превышать 3528-кратный размер МРП.

Налоговая отчетность при исполнении данного налогового режима представляется по форме 911.00, налоговым периодом является календарный год.

Преимущественно данным видом деятельности занимаются налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере предоставления услуг, сдачи в аренду имущества и т. д.

Налоговая отчетность представляется от одного месяца до одного года. 

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

Обязательным условием для данного вида налога являются:

  • среднесписочная численность работников за полугодие не превышает 30 человек;

  • доход за полугодие не превышает 24 038-кратный размер МРП (70 118 846 тг);

  • представляют налоговую отчетность по форме 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса»;

  • налоговая отчетность представляется один раз в полугодие;

  • ставка налога составляет 3% от дохода (без учета расходов);

  • в доход не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера МРП (204 330 016 тг), полученные ИП путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

 

Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета

Обязательное условие:

  • среднесписочная численность работников за год не превышает 30 человек;

  • доход за год не превышает 144 184-кратный размер МРП (420 584 728 тг);

  • представляют налоговую отчетность по форме 912.00 «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета»; налоговым периодом является календарный год.

Особенностью данного СНР является то, что при его использовании предусмотрен дополнительный фиксированный вычет в размере 30% от суммы совокупного годового дохода, без подтверждающих документов (при соответствии определенным условиям), а также, помимо вычета по расходам на оплату труда, предусмотрено уменьшение налогооблагаемого дохода на 100% от фонда оплаты труда.

Для данного режима установлены более высокие (по сравнению с упрощенной декларацией) критерии по размерам предельного дохода и предельной численности работников.

Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и фермерских крестьянских хозяйств

Обязательным условием для данного вида налога являются:

  • не являются плательщиками НДС;

  • совокупная площадь земель не должна превышать предел, предусмотренный статьей 702 Налогового кодекса;

  • осуществляют исключительные виды деятельности, на которые распространяется данный режим;

  • право применения СНР предоставляется при наличии земельных участков или землепользования;

  • предоставляют налоговую отчетность по форме 920.00 «Декларация для плательщиков единого земельного налога, налоговым периодом которой является календарный год.

СНР предусматривает особый порядок исчисления КПН или ИПН; исчисление суммы КПН или ИПН, социального налога, налога на имущество и транспорт подлежат уменьшению на 70%.

Налоговые льготы для микро- и малого предпринимательства

Во исполнение пункта 34 Общенационального плана мероприятий по реализации Послания главы государства народу Казахстана от 2 октября 2019 года «Конструктивный общественный диалог – основа стабильности и процветания Казахстана» проектом Закона РК «О внесении изменений т дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам совершенствования процедур реабилитации и банкротства» в Налоговый кодекс внесены поправки по освобождению лиц, применяющих специальный налоговый режим и признаваемых субъектами микро или малого предпринимательства, от уплаты налога на доход сроком на три года.

При этом обращаем внимание, что законопроект предусматривает ограничения для применения освобождения по определенным видам деятельности, в том числе по охранной деятельности, розничной реализации отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута, трейдеров, реализующих полезные ископаемые, деятельность по реализации угля, нефти, участникам внешнеэкономической деятельности и др.

Следующий новый вид налога – специальный налоговый режим розничного налога

Этот вид налога могут применять НП, осуществляющие деятельность исключительно согласно утвержденному перечню постановления Правительства РК от 2 февраля 2021 года № 30 (114 ОКЭД) в сфере:

  • технического обслуживания и ремонта автомобилей;

  • розничной торговли;

  • перевозок;

  • предоставления услуг гостиницами;

  • предоставления услуг кемпингами, стоянками для автофургонов;

  • деятельности ресторанов;

  • деятельности туристских агентств;

  • театральной, концертной деятельности;

  • деятельности кинотеатров;

  • деятельности религиозных организаций;

  • ремонта обуви, часов, ювелирных изделий и т.д.

 

Согласно ст. 696-1 Налогового кодекса, признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК (ст. 24):

  • субъекты малого предпринимательства;

  • среднегодовая численность работников от 15 до 100 человек;

  • среднегодовой доход от 30 000 до 300 000 МРП;

  • субъекты среднего предпринимательства;

  • среднегодовая численность работников от 100 до 250 человек;

  • среднегодовой доход от 300 000 до 3 000 000 МРП.

Особенности режима

  • Режим действует с 2021 по 2023 год;

  • особый порядок исчисления – КПН/ИПН (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты);

  • объект обложения – доход, полученный за квартал без учета вычетов;

  • неплательщика НДС и социального налога;

  • налоговый период – календарный квартал;

  • ставка налога – 3%;

  • срок уплаты – до 24 числа, второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;

  • «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога» по форме 913.00 – предоставляется до 15 числа, второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;

  • применяются  субъектами малого и среднего предпринимательства (в соответствии с Предпринимательским кодексом).

Торгын Нурсеитова
Поправки в Налоговый кодекс утвердили сенаторы

Под председательством спикера Сената Маулена Ашимбаева состоялось заседание палаты, где депутаты рассмотрели ряд законопроектов. Об этом передает пресс-служба Сената.

Сенаторы приняли в двух чтениях раннее инициированный депутатами законопроект «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)».

Основная цель Закона - поддержка граждан и бизнеса. Для этого в документом вводится ограничение на принятие в качестве залога единственного жилья физического лица. Кроме того, уведомления налогоплательщиков-физлиц о предстоящих платежах и налоговой задолженности, в том числе через мобильные приложения банков и НАО «Правительство для граждан» станут обязательными.

«Принятый сегодня Закон направлен на реализацию инициатив Главы государства, озвученных в Послании. Документ предусматривает отказ от применения минимальной заработной платы в качестве налогового расчетного показателя. Кроме того, в Законе предусмотрены положения, направленные на стимулирование экспортёров для продажи валютной прибыли на внутреннем рынке. В целом, Закон способствует формированию благоприятной бизнес-среды и инвестиционного климата, нацелен на поддержку отечественных товаропроизводителей, а также облегчает уплату налогов и сборов для физических лиц и предпринимателей», - отметил Маулен Ашимбаев.

В ходе заседания сенаторы также ратифицировали два Соглашения по военной помощи соседним государствам – Законы «О ратификации Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Правительством Кыргызской Республики об оказании безвозмездной военно-технической помощи» и «О ратификации Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Таджикистан об оказании безвозмездной военно-технической помощи».

Соглашения предусматривают разовую передачу кыргызской и таджикской стороне военного имущества, в частности боеприпасов и специального оборудования. В ходе заседания было отмечено, что передача военного имущества Кыргызстану и Таджикистану не повлияет на боевую готовность и обороноспособность Казахстана.

Также сенаторы рассмотрели и приняли Закон «О ратификации Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Таджикистан об оказании военно-технического содействия в обеспечении безопасности в прилегающих районах таджикско-афганской границы».

«Ратифицированные сегодня Соглашения направлены на укрепление системы безопасности в Центральной Азии. Надеемся, что эти Законы будут способствовать дальнейшему укреплению дружественных взаимоотношений с соседними странами и развитию сотрудничества в сфере обороны», - отметил Маулен Ашимбаев, комментируя принятие Соглашений.

Единые правила биржевой торговли могут ввести в Казахстане

Депутаты Мажилиса одобрили в первом чтении проект закона, который позволит сформировать в стране стабильный рынок биржевой торговли и обеспечить прозрачность биржевых сделок, передает корреспондент Zakon.kz.

Такие нормы заложены в проекте закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам развития и совершенствования биржевой торговли». Представил документ на пленарном заседании Мажилиса под председательством Нурлана Нигматулина министр торговли и интеграции Бахыт Султанов.

Законопроектом предусмотрено приведение законодательной базы в соответствие с международными требованиями и стандартами, а также комплекс дополнений по развитию биржевой торговли. Их реализация позволит сформировать устойчивую и конкурентоспособную отечественную биржевую отрасль. Так, для формирования стабильной биржевой отрасли законопроектом предлагается введение двухуровневой системы товарных бирж. Первый уровень. Для товарных бирж, осуществляющих торги биржевыми товарами, предусмотрено увеличение уставного капитала до 700 тысячекратного размера месячного расчетного показателя. Второй уровень. Для товарных бирж, осуществляющих торги только нестандартизированными товарами, требования по минимальному размеру уставного капитала остаются на прежнем уровне – не менее 300-тысячекратного размера месячного расчетного показателя.Министр торговли и интеграции Бахыт Султанов

Он уверен, что разделение на подвиды деятельности бирж придаст импульс для совершенствования и развития биржевой торговли. То есть биржи, торгующие только нестандартизированными товарами, будут стремиться нарастить свой потенциал путем консолидации с другими игроками, увеличения объемов торгов за счет расширения спектра услуг и улучшения их качества.

Для увеличения конкуренции и равного доступа к товарной бирже законопроектом предусмотрено утверждение Единых правил биржевой торговли с одновременным закреплением в них норм по исключению дискриминационных условий и положений для брокеров и дилеров, а также возможности для покупателей и продавцов свободно поменять биржу без изменения условий и процедур торговли. При этом Едиными правилами будет установлено разделение товаров и торгов по секциям с выставлением отдельных требований к ним.

Мотивируя необходимость введения данной нормы, глава МТИ сообщил, что в настоящее время товарные биржи устанавливают свои правила биржевой торговли с требованиями, усложняющими аккредитацию брокеров и дилеров, а также переход покупателей и продавцов из одной биржи на другую.

Проектом закона предусматривается также право товарной биржи устанавливать дифференцированный биржевой сбор в зависимости от объема совершенных сделок брокеров. Вносимая норма даст возможность получать скидку на ставки биржевого сбора постоянным продавцам и покупателям, что повысит их заинтересованность в увеличении объемов биржевой торговли.

Биржа является важной экосистемой торговли, ключевым фактором которой является надежность. Действующие механизмы не предусматривают ответственность поставщиков-участников биржевой торговли... Поэтому в рамках данного законопроекта рассмотрена возможность вменения страхования сделок на бирже, которая будет реализована в режимах стандартного и двойного встречного аукционов. Внедрение инструмента страхования, как заключения самих сделок, так и исполнения договоров, снизит риски всех участников, повысит уровень их ответственности и увеличит привлекательность биржевой торговли.Бахыт Султанов

По его словам, внесение указанных дополнений в законодательство позволит сформировать стабильный рынок биржевой торговли, увеличить доступность и добросовестную конкуренцию, а также исключить возможные влияния и давление на брокеров и биржу со стороны продавцов и покупателей. Все это в итоге позволит, по данным министра, увеличить объемы биржевой торговли до 5,6 трлн тенге и долю биржевой торговли в общем объеме оптовой торговли до 14%.

В настоящее время в Казахстане лицензировано 19 товарных бирж. Согласно данным Бюро национальной статистики, количество биржевых сделок увеличилось с 1119 в 2009 году до 48 000 сделок в 2020 году, т.е. почти в 50 раз. При этом объем торгов по биржевым товарам трех ведущих товарных бирж (биржи «Астана», ЕТС, «Каспи») за 2020 год составил 291,2 млрд тенге, то есть почти 30% от всего объема торгов.

Мадина Мамырханова
0 комментариев
Архив