При регистрации в качестве ИП физическое лицо осуществляет выбор режима, по которому в дальнейшем налогоплательщик будет осуществлять  свою деятельность. Сегодня мы расскажем о специальном налоговом режиме  (СНР) для крестьянских или фермерских хозяйств и СНР розничного налога.

СНР для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность в сферах:

• производства, хранения и оптовой реализации подакцизных товаров;

• реализации бензина, дизельного топлива и мазута;

• проведения лотерей, недропользования;

• сбор и прием стеклопосуды, сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

• консультационные услуги;

• деятельность в области бухгалтерского учета или аудита, финансовая, страховая деятельность и др. 

На сегодняшний день в Казахстане действуют шесть видов СНР: 

Специальный налоговый режим на основе патента

Обязательным условием данного СНР является неиспользование труда наемных работников, а также осуществление деятельности в сфере:

• штукатурные, столярные и плотницкие, малярные и стекольные работы;

• деятельность такси;

• грузовые перевозки автомобильным транспортом;

• деятельность в области фотографии, сдачи в аренду имущества и транспортных средств;

• прокат и аренда развлекательного и спортивного инвентаря, видеозаписей и дисков, предметов личного потребления и бытовых товаров;

• деятельность в области образовательных услуг и т.д.

Доход при применении  СНР не должен превышать 3528-кратный размер МРП.

Преимущественно данным видом деятельности занимаются налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере предоставления услуг, сдачи в аренду имущества и т. д.

Налоговая отчетность представляется от одного месяца до одного года. 

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

Обязательным условием для данного вида налога являются:

• среднесписочная численность работников за полугодие не превышает 30 человек;

• доход за полугодие не превышает 24 038-кратный размер МРП (70 118 846 тг);

• представляют налоговую отчетность по форме 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса»;

• налоговая отчетность представляется один раз в полугодие;

• ставка налога составляет 3% от дохода (без учета расходов);

• в доход не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера МРП (204 330 016 тг), полученные ИП путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета

Обязательное условие:

• среднесписочная численность работников за год не превышает 30 человек;

• доход за год не превышает 144 184-кратный размер МРП (420 584 728 тг);

• представляют налоговую отчетность по форме 912.00 «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета»; налоговым периодом является календарный год.

Особенностью данного СНР является то, что при его использовании предусмотрен дополнительный фиксированный вычет в размере 30% от суммы совокупного годового дохода, без подтверждающих документов (при соответствии определенным условиям), а также, помимо вычета по расходам на оплату труда, предусмотрено уменьшение налогооблагаемого дохода на 100% от фонда оплаты труда.

Для данного режима установлены более высокие (по сравнению с упрощенной декларацией) критерии по размерам предельного дохода и предельной численности работников.

Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и фермерских крестьянских хозяйств

Обязательным условием для данного вида налога являются:

• не являются плательщиками НДС;

• совокупная площадь земель не должна превышать предел, предусмотренный статьей 702 Налогового кодекса;

• осуществляют исключительные виды деятельности, на которые распространяется данный режим;

• право применения СНР предоставляется при наличии земельных участков или землепользования;

• предоставляют налоговую отчетность по форме 920.00 «Декларация для плательщиков единого земельного налога, налоговым периодом которой является календарный год.

Налоговые льготы для микро- и малого предпринимательства

Во исполнение пункта 34 Общенационального плана мероприятий по реализации Послания главы государства народу Казахстана от 2 октября 2019 года «Конструктивный общественный диалог – основа стабильности и процветания Казахстана» проектом Закона РК «О внесении изменений т дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам совершенствования процедур реабилитации и банкротства» в Налоговый кодекс внесены поправки по освобождению лиц, применяющих специальный налоговый режим и признаваемых субъектами микро или малого предпринимательства, от уплаты налога на доход сроком на три года.

При этом обращаем внимание, что законопроект предусматривает ограничения для применения освобождения по определенным видам деятельности, в том числе по охранной деятельности, розничной реализации отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута, трейдеров, реализующих полезные ископаемые, деятельность по реализации угля, нефти, участникам внешнеэкономической деятельности и др.

Следующий новый вид налога – специальный налоговый режим розничного налога

Этот вид налога могут применять НП, осуществляющие деятельность исключительно согласно утвержденному перечню постановления Правительства РК от 2 февраля 2021 года № 30 (114 ОКЭД) в сфере:

• технического обслуживания и ремонта автомобилей;

• розничной торговли;

• перевозок;

• предоставления услуг гостиницами;

• предоставления услуг кемпингами, стоянками для автофургонов;

• деятельности ресторанов;

• деятельности туристских агентств;

• театральной, концертной деятельности;

• деятельности кинотеатров;

• деятельности религиозных организаций;

• ремонта обуви, часов, ювелирных изделий и т.д.

Согласно ст. 696-1 Налогового кодекса, признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК (ст. 24):

• субъекты малого предпринимательства;

• среднегодовая численность работников от 15 до 100 человек;

• среднегодовой доход от 30 000 до 300 000 МРП;

• субъекты среднего предпринимательства;

• среднегодовая численность работников от 100 до 250 человек;

• среднегодовой доход от 300 000 до 3 000 000 МРП.

Особенности режима

• Режим действует с 2021 по 2023 год;

• особый порядок исчисления – КПН/ИПН (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты);

• объект обложения – доход, полученный за квартал без учета вычетов;

• неплательщика НДС и социального налога;

• налоговый период – календарный квартал;

• ставка налога – 3%;

• срок уплаты – до 24 числа, второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;

• «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога» по форме 913.00 – предоставляется до 15 числа, второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;

• применяются  субъектами малого и среднего предпринимательства (в соответствии с Предпринимательским кодексом).