Каков порядок налогообложения фрилансеров в Казахстане

Адвокат Таир Назханов специально для Forbes.kz рассказал о налогообложении фрилансеров, работающих удалённо и не состоящих в штате работодателя, но получающих определённый доход в стране по договорам гражданско-правового характера.

Важно понять, что фрилансеры не относятся к категории «налоговый агент», в понятие которого входит индивидуальный предприниматель, так как фрилансер не зарегистрирован таковым, не использует труд работников, работает на себя. Кроме того, фрилансер не относится к категории «физических лиц самостоятельно» в силу отсутствия имущественного дохода. Предполагаем, что по статусу фрилансеры ближе к последней категории.

При этом Предпринимательским кодексом РК (ст. 35) установлено, что физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных Налоговым кодексом: доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, имущественного дохода, доходов из источников за пределами РК, доходов граждан РК по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключённым с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в РК, не являющимися налоговыми агентами, доходов граждан РК по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключённым с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными РК. То есть деятельность фрилансеров подпадает под указанные требования законодательства. Таким образом, фрилансеры, не открывая индивидуальное предпринимательство, подлежат налогообложению по общим принципам.

Так, Налоговый кодекс определяет порядок налогообложения (ИПН) физических лиц – резидентов с доходов из источников в РК и за её пределами.

Плательщиками ИПН являются физические лица - резиденты, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении по предусмотренным ставкам — 10%.

В целях налогообложения важно определить годовой доход физического лица, который состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в РК и за её пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, физическим лицом самостоятельно. Так, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, включённые в ст. 321 Налогового кодекса. Исчерпывающий перечень объектов, не рассматриваемых в качестве дохода физического лица, указан в п. 2 ст. 319 того же кодекса.

Смеем предположить, что в силу отсутствия у фрилансеров трудовых отношений непосредственно с работодателем, получаемые им доходы не относятся к доходам работника, следовательно, не подпадают под доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты.

Указанная в ст. 341 Налогового кодекса корректировка дохода не предусматривает возможность исключения доходов фрилансеров из налогооблагаемого дохода. При этом Налоговый кодекс (ст. 342) определяет право физического лица на применение следующих видов налоговых вычетов: в виде обязательных пенсионных взносов, по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования, стандартные и прочие налоговые вычеты. В свою очередь, в этой же статье Налогового кодекса (п. 2) налоговые вычеты подлежат применению только 2 категориями налогоплательщиков: налоговым агентом (по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных ст. 343), физическим лицом самостоятельно (по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с п. 3 ст. 342).

В порядке ст. 356 Налогового кодекса исчисление и уплата в бюджет ИПН осуществляется физическим лицом самостоятельно по доходам, указанным в ст. 321 Налогового кодекса – в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом.

Не совсем понятно следующее: если фрилансер получит доход, включенный в ст. 321 Налогового кодекса в рамках пп. 1) - 12), 17), но доход получает от налоговых агентов, каков порядок такого налогообложения и исчисления (уплаты) ИПН. Ответов на свой вопрос в данной статье мы не нашли.

Тогда как в ст. 358 Налогового кодекса предусмотрено исчисление ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, по доходам, полученным за налоговый период, с последующим отражением в декларации по ИПН. Сумма ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, исчисляется путем применения установленной ставки (10%) к сумме соответствующего вида облагаемого дохода физического лица.

Облагаемая сумма соответствующего дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, определяется в порядке ст. 357 Налогового кодекса.

Налоговым периодом для исчисления ИПН является календарный год. Уплата ИПН по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН по месту жительства (пребывания), то есть не позднее 31 марта года, следующего за отчётным налоговым периодом.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса декларацию по ИПН представляют в том числе физические лица, получившие имущественный доход, граждане РК, получающие доход работника по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключённым с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобождёнными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными РК.

Самозанятых казахстанцев могут назвать независимыми работниками

Министр труда и социальной защиты населения Мадина Абылкасымова рассказала о новой классификации занятого населения, разработанной международной организацией труда (МОТ), передает корреспондент МИА «Казинформ».

«В целом та категоризация занятого населения по категориям самозанятости и наемного труда сейчас в настоящее время в мире претерпевает изменения. Международная организация труда (МОТ) в настоящее время разработала новую классификацию занятости населения, которую планируется уже в октябре этого года вынести на конференцию по статистике», — сказала Мадина Абылкасымова в рамках круглого стола на тему «Чего ожидать от введения единого совокупного платежа» с участием известных экономистов.

По ее словам, планируется утвердить новые способы классификации занятого населения. Так, МОТ предлагает сразу два способа классификации: по типу полномочий и по типу экономического риска.

«По типу полномочий все работники будут делиться на независимых работников и зависимых работников. По типу экономического риска на работников, которые ориентированы на прибыль и работников, которые ориентированы на заработную плату. Новая классификация будет классифицировать занятое население по 10 категориям. После ее одобрения на конференции МОТ Казахстан начнет работу по последовательному переходу на данную классификацию», — сказала министр.

«Я правильно понимаю, что мы откажемся в связи с новой методологией МОТ от понятия “самозанятые”?», — уточнил у министра экономист Рахим Ошакбаев.

«После того как будет новая классификация утверждена в зависимости от того какой способ выберет МОТ, то всем странам будет дан переходный период для того, чтобы перейти на новую классификацию. Мы будем в обязательном порядке вынуждены принять один из новых способов. Сейчас в статистике используется понятие самозанятые. Если будет одобрена новая классификация МОТ, она будет заменена на понятие независимый работник. Принятие ожидается уже в октябре, мы фактически начали тесную проработку с ними и совместно с министерством национальной экономики разработали дорожную карту по переходу на новую классификацию. Ждем одобрения со стороны МОТ», — ответила Мадина Абылкасымова.

В Минтруда подробно рассказали о специальном налоговом режиме для самозанятых

Введение единого совокупного платежа и классификацию самозанятых обсудили за круглым столом с участием министра труда и социальной защиты населения РК.

В Астане с участием представителей Минтруда, НПО, бизнеса, госорганов, депутатов и общественных деятелей провели круглый стол на тему «Формализация самостоятельно и неформально занятого населения: необходимые законодательные меры», сообщает Рrimeminister.kz.

В Казахстане согласно статистике в прошлом году число неформально занятых в экономике составило около 1,4 млн человек. Для них Министерство труда и социальной защиты РК разработало специальный налоговый режим, по которому эта категория населения будет оплачивать всего один взнос — единый совокупный платёж.

Читайте также: В Минтруда предложили ввести специальный налоговый режим для самозанятых.

«Для плательщиков ЕСП будут определены более низкие ставки по налогу и социальным платежам, чем в общем режиме. Размер ЕСП будет фиксированным, это значит, что не будет необходимости самостоятельно исчислять суммы взносов в различные социальные фонды. Так, по данным МТСЗН РК, планируется, что размер ЕСП для жителей города составит один МРП, села — половина МРП. В ходе беседы вице-министр труда и соцзащиты Нуржан Альтаев подробно рассказал, как распределят поступившие средства. Таким образом: 10% пойдут на индивидуальный подоходный налог; 20% в государственный Фонд обязательного социального страхования; 30% на пенсионные выплаты; 40% в Фонд обязательного социального медицинского страхования», — сказано в сообщении.

Также разработчики поправок предлагают ввести единые определения «занятого лица» и «самостоятельно занятого лица». По их мнению, различия между ними существенные. Согласно проекту закона, к занятым лицам будут относиться 11 категорий граждан:

1. работающие по трудовому договору, а также лица, имеющие иную оплачиваемую работу (трудовую функцию);.

2. индивидуальные предприниматели;.

3. лица, занимающиеся частной практикой;.

4. получающие доходы по договорам гражданско-правового характера;.

5. являющиеся учредителями (участниками, акционерами) хозяйственных товариществ и акционерных обществ, а также членами производственных кооперативов, при условии отсутствия участия государства;.

6. являющиеся учредителями (членами) крестьянского или фермерского хозяйства;.

7. занятые деятельностью на личных подсобных хозяйствах с целью получения дохода;.

8. осуществляющие деятельность с целью получения заработка и (или) извлечения доходов, без 9. заключения договоров и (или) без государственной регистрации деятельности;.

10. проходящие службу в Вооруженных силах, других войсках и воинских формированиях, правоохранительных и специальных государственных органах РК;.

11. граждане РК, временно работающие за пределами РК.

Эти поправки в законодательство планируют внести в Мажилис на согласование во II квартале 2018 года.

9 февраля на расширенном заседании Правительства Президент Казахстана поднял вопрос о ситуации вокруг самозанятого населения. По словам главы государства, эта часть граждан не платит налогов, и посчитать её численность профильные министерства не могут уже многие годы.