Памятка по всеобщему декларированию доходов и имущества физических лиц на 2021 год 

Департамент государственных доходов по Северо-Казахстанской области сообщает, что на основании статьи 45-1 Закона РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» всеобщее декларирование в Казахстане вводится с 1 января 2021 года. 

Форма декларации - форма 250.00 «Декларация об активах и обязательствах» 

Кем представляется Декларация об активах и обязательствах в 2021 году?

Начиная с 1 января 2021 года, декларация представляется следующими лицами, являющимися на 1 января года представления декларации:

- лицами, занимающими ответственную гос. должность, и их супругами;

- лицами, уполномоченными на выполнение гос. функций, и их супругами;

- лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение гос. функций, и их супругами;

- лицами, на которых возложена обязанность по представлению в соответствии с Конституционным ЗРК «О выборах в РК» и ЗРК «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в РК», «О страховой деятельности», «О рынке ЦБ» 

Срок представления Декларации об активах и обязательствах:

На бумажном носителе - не позднее 15 июля 2021 года;

В электронном виде - не позднее 15 сентября 2021 года. 

Способы представления Декларации об активах и обязательствах:

В электронном виде - через web-портал Комитета государственных доходов «Кабинет налогоплательщика» (cabinet.salyk.kz), Портал «электронного правительства» (egov.kz), а также через мобильные приложения eSalyk azamat.

На бумажном носителе - в органы государственных доходов в явочном порядке либо по почте заказным письмом. 

Куда необходимо представлять Декларации об активах и обязательствах:

Физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, например, супруг(а) государственного служащего) представляют декларацию по месту жительства.

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, представляют декларацию по месту нахождения. 

Сведения, отражаемые в Декларации об активах и обязательствах

Декларация об активах и обязательствах предназначена для отражения:

1. Имущества за пределами Республики Казахстан:

- недвижимое имущество, земельные участки и (или) земельные доли, воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания «река-море»;

- транспортные средства, специальная техника и (или) прицепы;

- деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;

- доля участия в уставном капитале юридического лица, созданном за пределами Республики Казахстан. 

2. Имущества как в Республике Казахстан, так и за ее пределами:

- доля в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве;

- ценные бумаги, производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);

- инвестиционное золото;

- объекты интеллектуальной собственности, авторского права;

- наличные деньги, которые указываются в сумме, не превышающей предел 10000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица;

- задолженность других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии нотариально засвидетельствованного (удостоверенного) договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан;

- по желанию физического лица может быть указано другое имущество в случае превышения цены (стоимости) за единицу данного имущества 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, при наличии стоимости, определенной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. К другому имуществу не относится имущество, подлежащее государственной или иной регистрации, а также имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации.

После представления Декларации об активах и обязательствах в 2021 году, с 2022 года возникнет обязательство по ежегодному представлению Декларации о доходах и имуществе (форма 270.00). 

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса предусмотрено, что по доходам, не облагаемым у источника выплаты, исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) осуществляется физическим лицом самостоятельно.

К таким доходам относятся:

- имущественный доход (от сдачи жилища в наем, от прироста стоимости при реализации имущества);

- доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан;

- доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал;

- доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве;

- другие доходы из источников за пределами Республики Казахстан. 

При наличии данных видов доходов, у физического лица возникают обязательства по представлению декларации по ИПН (форма 240.00).

Декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом с применением ставки 10% и уплате ИПН по сроку не позднее 10 дней после срока представления декларации.

К 2025 году все казахстанцы будут отчитываться за свои доходы и расходы. Как это будет?

Министр финансов Ерулан Жамаубаев разъяснил подходы по проведению всеобщего налогового декларирования доходов и расходов казахстанцев, передает ИА «NewTimes.kz».

Он напомнил, что целью всеобщего декларирования является создание эффективной системы контроля доходов и имущества физлиц.

По его словам, такая система контроля направлена на борьбу с теневой экономикой и коррупционными проявлениями, а также способствует обеспечению дополнительных поступлений в бюджет. При этом в целях снижения налогооблагаемой базы физлица смогут применять социальные налоговые вычеты.

«Это позволит гражданам уменьшить сумму своего подоходного налога при наличии соответствующих расходов», – сказал министр на заседании правительства.

Отмечается, что декларирование проводится поэтапно в отношении государственных служащих с последующим переходом для всех граждан. 

• Так, с 1 января декларацию начали предоставлять государственные служащие, приравненные к ним и их супруги. 
• С 1 января 2023 года будут декларироваться работники госучреждений и квазигоссектора и их супруги. 
• С 1 января 2024 года вводится декларирование для руководителей и учредителей (участников) юрлиц, а также индивидуальных предпринимателей и их супругов. 
• С 1 января 2025 года – оставшиеся категории граждан. 

Жамаубаев добавил, что, в соответствии с этим, своевременно были приняты меры по расширению инфраструктуры госкорпорации «Правительство для граждан». Так, налоговую декларацию можно предоставить на бумажном носителе в ЦОНы, в органы госдоходов либо через почтовые отделения. Фронт-офисы госкорпорации оборудованы сектором самообслуживания Connection Point.

Для удобства казахстанцев также реализованы электронные сервисы по сдаче деклараций через кабинет налогоплательщика, веб-портал электронного правительства и мобильное приложение Е-Salyq Azamat. 

Казахстанцы могут подать онлайн-заявку на получение ЭЦП, а вход в «кабинет налогоплательщика» возможен без ЭЦП через смс-код. 

На веб-портале КГД создан раздел «Всеобщее декларирование», где размещена необходимая информация и сборник ответов по наиболее часто задаваемым вопросам. 

В целях упрощения декларирования приняты законодательные меры по уточнению перечня имущества, подлежащего декларированию и исключению обязательства по предоставлению ежегодной краткой декларации. 

Теперь налогоплательщикам не нужно отражать в декларации имущество, зарегистрированное в госорганах и информацию о деньгах в банках второго уровня. Эти данные в автоматическом режиме поступают в интегрированную базу данных министерства.

При вхождении в систему всеобщего декларирования предоставляется «входная» декларация об активах и обязательствах.

Срок предоставления декларации: 

• на бумажном носителе – не позднее 15 июля;
• в электронном виде – не позднее 15 сентября.  

«Она предоставляется один раз для фиксации накопленных активов на дату вхождения в систему декларирования и последующего мониторинга их прироста. Декларация предусматривает сведения о транспортных средствах, долях участия в юридическом лице, недвижимости, зарегистрированных в иностранном государстве и денежных средствах в иностранных банках», – дополнили в Минфине РК.

Также декларация содержит данные об имуществе в РК и за ее пределами:

• ценные бумаги; 
• доля в жилом здании;
• инвестиционное золото;
• объекты интеллектуальной собственности, авторского права;
• наличные деньги в пределах 10-тыскратного МРП;
• дебиторская/кредиторская задолженность;
• другое имущество стоимостью свыше 
• 1-тыскратного МРП.

Казахстанцы, вошедшие в систему всеобщего декларирования, в последующем должны предоставлять декларацию о доходах и имуществе. При этом ее можно не представлять, если у физлица не было движения по активам и доходам.

В министерстве финансов добавили, что это позволит снизить количество декларантов, обязанных ежегодно предоставлять декларацию с 12,9 млн до 3,5 млн человек. По итогам сдачи «входной» декларации будет проведен камеральный контроль предоставленных деклараций. Затем будут приняты меры по совершенствованию законодательства и доработке информационных систем.

Для категорирования физлиц с применением системы управления рисками внесены необходимые изменения в нормативные акты министерства. СУР основана на следующих критериях:

• наличие зарубежных активов и счетов, не отраженных в декларации о доходах и имуществе физлиц;
• увеличение активов на сумму, превышающую совокупный годовой доход физлица в два и более раза;
• многократный ввоз в РК товаров для личного пользования, приобретенных в зарубежных интернет-магазинах;
• нарушения, выявленные по результатам камерального контроля, т.е. наличие неисполненных уведомлений.

Вместе с тем до 2025 года физлица не подлежат проверке по вопросам законности приобретения имущества, находящегося на территории РК, а также других активов, отраженных в декларации при их вхождении в систему всеобщего декларирования.

На сегодня в рамках первого этапа декларирования налоговую отчетность предоставило свыше 437 тыс человек. Это 91% от запланированного показателя.